מודל "חשבונית ישראל" הוא רפורמה של רשות המיסים המחייבת קבלת מספר הקצאה דיגיטלי בזמן אמת עבור כל חשבונית מס מעל תקרת הסכום בחוק, כתנאי חובה המאפשר לקונה לקזז את מע"מ התשומות בעסקה.
מהפכת השקיפות: מה עומד מאחורי מודל "חשבונית ישראל"?
כחלק מהמאמץ הלאומי של רשות המיסים למלחמה בהון השחור ובתופעת החשבוניות הפיקטיביות, נכנס לתוקף חוק "חשבונית ישראל". אנו במשרד רואי החשבון גרינברג ושות' מלווים מאות עסקים בפתח תקווה והמרכז במעבר למערכת החדשה, ומדגישים שמדובר בשינוי התפיסה הגדול ביותר במערכת המס מזה עשרות שנים.
בבסיס המודל החדש, בכל פעם שעסק מוציא חשבונית מס ללקוח עסקי (B2B) בסכום העולה על התקרה הקבועה בחוק, מערכת הנהלת החשבונות שלו חייבת לפנות באופן אוטומטי ומקוון באמצעות ממשק API ישירות אל שרתי רשות המיסים. הרשות בוחנת את נתוני העסקה ומנפיקה באופן מיידי מספר הקצאה ייחודי המוטבע על גבי החשבונית. ללא מספר זה, החשבונית אמנם חוקית לצורך דיווח הכנסה ומס הכנסה, אך הלקוח הרוכש לא יוכל לקזז את המע"מ (מס תשומות) הכלול בה – מצב שיגרום לעסקים לסרב לעבוד עם ספקים שאינם עובדים לפי החוק.
מתווה מדרגות הסכומים המזעריים המחייבים מספר הקצאה (2024–2028)
שנת המס סכום עסקת המינימום (לפני מע"מ) השלכות על קיזוז מע"מ תשומות שנת 2024 עסקאות שסכומן עולה על 25,000 ש"ח. תחילת הרפורמה – מספר הקצאה חובה לצורך התרת ניכוי מע"מ לקונה. שנת 2025 עסקאות שסכומן עולה על 20,000 ש"ח. הורדת רף הסכום וכניסת מערכות סינון אוטומטיות לתוקף. שנת 2026 (נוכחי) עסקאות שסכומן עולה על 15,000 ש"ח. אכיפה קפדנית בשטח; תוכנות הנהלת החשבונות מחייבות חיבור תעודת מזהה דיגיטלית. שנת 2027 עסקאות שסכומן עולה על 10,000 ש"ח. הרחבת המודל לעסקאות בהיקף בינוני בכל מגזרי המסחר והשירותים. שנת 2028 ואילך עסקאות שסכומן עולה על 5,000 ש"ח. השלב הסופי של הרפורמה – כמעט כל רכישה עסקית מחויבת באישור דיגיטלי בזמן אמת.
- לפתיחת עסק חדש והגדרת מערך המס בצורה חוקית, קראו על שירותי פתיחת עוסק מורשה במשרדנו.
- במידה והמחזור שלכם קטן, בדקו את המדריך עבור עוסק פטור זכויות וחובות.
מה אף אחד לא מספר לכם על תופעת סרבנות ההקצאה וסיכון התזרים?
עניין דרמטי שרוב המדריכים המסחריים והכתבות בתקשורת אינם מפרטים, והוא קריטי להתנהלות הפיננסית היומיומית שלכם, נקרא "סיכון תזרים מבוסס ספק".
נניח שרכשתם סחורה מספק בסכום של 50,000 ש"ח, שילמתם לו את מלוא הסכום כולל המע"מ, אך מסיבה כלשהי (תקלה טכנית במערכת שלו, חובות פתוחים שלו ברשות המיסים, או רשלנות של מנהל החשבונות שלו) המערכת של רשות המיסים סירבה להנפיק מספר הקצאה לחשבונית שלו, או שהספק פשוט לא הגיש את הבקשה.
במצב כזה, החוק קובע ענישה חד-צדדית: הספק מחויב לשלם את המע"מ שגבה מכן למדינה, אך אתן כרוכשות אינכן רשאיות לקזז את מס התשומות בדוח המע"מ שלכן. אתן סופגות הפסד כספי ישיר של אלפי שקלים (גובה המע"מ) מכיסכן הפרטי. לכן, כלל הברזל החדש בניהול רכש B2B הוא: לא משלמים את רכיב המע"מ או את החשבונית לספק, עד שמוודאים פיזית שמספר ההקצאה מודפס ותקין על גבי המסמך.
שאלות ותשובות נפוצות (FAQ)
האם חוק חשבונית ישראל חל גם על עוסק פטור או שהוא מוגבל רק לעוסקים מורשים וחברות?
חוק חשבונית ישראל מתייחס להנפקת חשבוניות מס (הכוללות רכיב מע"מ). מכיוון שעוסק פטור אינו רשאי להנפיק חשבוניות מס אלא מנפיק "קבלות" או "חשבוניות עסקה" ללא מע"מ, החוק אינו חל עליו באופן אקטיבי בעת הוצאת מסמכים. עם זאת, אם עוסק פטור רוכש שירות או סחורה מספק (עוסק מורשה) בסכום שעולה על התקרה, הוא אינו זקוק למספר הקצאה שכן הוא בכל מקרה אינו מקזז מע"מ תשומות.
מה קורה אם תוכנת הנהלת החשבונות שלי חווה תקלה טכנית או שאין אינטרנט בזמן הפקת החשבונית?
רשות המיסים נערכה למצבי כשל טכנולוגיים (מצבי אופליין). במידה וישנה תקלה מוכחת בשרתי רשות המיסים או בתוכנת המדף המאושרת שלכם, החוק מאפשר להנפיק את החשבונית ללקוח ללא מספר הקצאה רגעי, ועל גבי החשבונית יודפס קוד חירום זמני. המערכת מחויבת לבצע סנכרון רטרואקטיבי ולקבל את המספר בתוך מספר ימים מרגע חזרת המערכות לפעילות.
האם רשות המיסים יכולה לסרב באופן אקטיבי להנפיק מספר הקצאה לחשבונית מסוימת?
בשנים הראשונות להטמעת המודל (עד סוף שנת 2025), רשות המיסים פעלה במתכונת של "אישור אוטומטי" – כלומר, המספר הונפק לכל בקשה תקינה מבחינה טכנית. אולם, החל משנת 2026, הרשות רשאית לסרב באופן אקטיבי להנפיק מספר הקצאה במידה והספק מוגדר כבעל סיכון גבוה (למשל, חובות מע"מ כבדים פתוחים, חשד לפעילות פיקטיבית או היסטוריית דיווחים לקויה), מצב החוסם את הקונה מקיזוז המע"מ.
מה הסכום המדויק (כולל או לא כולל מע"מ) המחייב מספר הקצאה בשנת המס 2026 הנוכחית?
תקרת הסכום בחוק נקבעת תמיד לפני מע"מ (סכום נטו של העסקה). בשנת המס 2026 הנוכחית, התקרה עומדת על 15,000 ש"ח. המשמעות היא שאם סכום העסקה לפני מע"מ הוא 15,001 ש"ח (סך של 17,551 ש"ח כולל מע"מ בשיעור 17%), החשבונית מחויבת חוקית בקבלת מספר הקצאה דיגיטלי מרשות המיסים.
מה עושים אם הפקתי חשבונית עם מספר הקצאה, אך הלקוח ביטל את העסקה או חלה טעות בסכום?
במידה והעסקה מבוטלת או שחלה טעות פיננסית לאחר הטבעת מספר ההקצאה, לא ניתן "למחוק" או לשנות את החשבונית הקיימת במאגר הממשלתי. הפתרון החוקי והחשבונאי הוא הנפקת חשבונית זיכוי (Credit Note). במידה וסכום הזיכוי חצה אף הוא את תקרת הסכום בחוק, מערכת החשבונות תפנה שוב לרשות המיסים ותנפיק מספר הקצאה ייעודי וספציפי עבור חשבונית הזיכוי, לצורך קיזוז מול החשבונית המקורית.
האם חובה על בעל העסק להיכנס פיזית לאתר רשות המיסים בכל הפקה של חשבונית גדולה?
בשום אופן לא. תוכנות הנהלת החשבונות והפקת החשבוניות המודרניות והחוקיות בישראל (הן התוכנות בענן והן המקומיות) מחוברות באופן אינטגרלי באמצעות ממשק API מאובטח למחשבי שע"מ של רשות המיסים. פעולת פניית המערכת, בדיקת הנתונים, קבלת מספר ההקצאה והדפסתו על גבי קובץ ה-PDF של החשבונית מבוצעת באופן אוטומטי לחלוטין ובתוך שבריר שנייה בעת לחיצה על כפתור "הפק חשבונית".
נתקעתם עם חשבונית גדולה ללא מספר הקצאה או שקיבלתם סירוב מרשות המיסים? עצרו את הפגיעה בתזרים!
אל תהמרו על כספי המע"מ של העסק. פנו עכשיו ישירות למשרד רואי חשבון גרינברג ושות' בפתח תקווה בווטסאפ או בטלפון לקבלת מענה פתרון דחוף וטיפול מול רשויות המס מהיום להיום.
מאמר זה נכתב/בוקר על ידי משרד רואי חשבון גרינברג ושות', בעלי ותק וניסיון רב, אשר מטפל זה שנים רבות בלקוחות רבים מכל ענפי המשק.
הבהרה מיסויית-רגולטורית: המידע במדריך זה מבוסס על חקיקת רשות המיסים בנושא מודל "חשבונית ישראל", והוא מוגש כשרות צרכני-עסקי להרחבת הידע בלבד. יישום הוראות החוק, הגדרת תוכנות הנהלת החשבונות וקיזוז מע"מ תשומות חייבים להתבצע בליווי ובחינה מקצועית של רואה חשבון מוסמך בהתאם לאופי העסקאות שלכם.